Les états de synthèse et leur signification
Pendant ou à la fin de chaque exercice comptable, les écritures sont agrégées pour produire des documents de synthèse. Ces documents offrent une vision globale de la situation financière et des performances de l'organisation.
Les deux documents principaux sont le bilan et le compte de résultat. Ils sont complémentaires et se lisent ensemble.
En droit français, les comptes annuels désignent les trois documents obligatoires que toute organisation doit produire à la clôture de chaque exercice[1] :
Ces trois documents forment un tout indissociable. Le bilan et le compte de résultat donnent les chiffres ; l'annexe fournit les clés pour les interpréter. Leur objectif commun est de donner une image fidèle[2] du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'organisation.
Pour les sociétés, les comptes annuels doivent être présentés et approuvés par l'assemblée générale des associés ou actionnaires dans les six mois suivant la clôture de l'exercice, puis déposés au greffe du tribunal de commerce[1].
En complément des comptes annuels, la comptabilité produit des documents utilisés tout au long de l'année pour contrôler et piloter l'activité :
Registre chronologique de toutes les écritures passées. C'est le document de base de la comptabilité.
Reprise des mêmes écritures que le journal, mais classées par compte. Il permet d'analyser chaque compte individuellement.
Liste de tous les comptes avec leurs totaux et soldes. C'est l'outil de contrôle qui vérifie que la comptabilité est équilibrée.
Le bénéfice (ou la perte) d'une entreprise peut être calculé de deux manières équivalentes, ce qui constitue un contrôle fondamental de la comptabilité :
Bénéfice = Patrimoine à la fin - Patrimoine au début. Si l'entreprise possède plus à la fin qu'au début, elle s'est enrichie.
Bénéfice = Produits - Charges. La somme de ce qu'on a gagné moins la somme de ce qu'on a dépensé.
Ces deux calculs doivent donner le même résultat. C'est la cohérence entre le bilan (patrimoine) et le compte de résultat (opérations) qui garantit l'exactitude de la comptabilité.